В условиях растущей популярности маркетплейсов, организации, использующие упрощённую систему налогообложения (УСН), всё чаще сталкиваются с вопросами о том, как учитывать бонусные баллы, получаемые от этих платформ. Операции проходят по типичной схеме: маркетплейс предоставляет скидку покупателю, а продавец, в свою очередь, получает бонусные баллы, которые частично идут на оплату услуг площадки, а оставшаяся часть может быть выведена на расчётный счёт.
В данной статье разберём, когда такие бонусы могут считаться налогооблагаемым доходом, а в какие моменты уместно трактовать их как корректировку цены.
Ситуация с учётом бонусов
При реализации товаров через маркетплейсы возникает множество вопросов. Основной из них: нужно ли учитывать бонусы, начисляемые за предоставление скидок, в составе доходов для расчёта УСН?
Как правило, любое вознаграждение от маркетплейсов можно разделить на два основных типа:
- Доходы от реализации (по правилам ст. 249 НК РФ).
- Внереализационные доходы (по правилам ст. 250 НК РФ).
При этом законы четко определяют, какие доходы не подлежат учёту (ст. 251 НК РФ).
Кассовый метод в учёте
На УСН доходы признаются по кассовому методу, а именно на момент:
- поступления денежных средств на счёт;
- получения товаров, услуг или имущественных прав;
- погашения долга другим способом, включая зачёт.
При продажах через маркетплейс важно учитывать, что такие сделки чаще всего оформляются по принципу комиссионной схемы, где продавец выступает в роли принципала, а маркетплейс - агента.
Когда начисленные баллы становятся доходом
Существует несколько сценариев, которые влияют на признание дохода от бонусов:
Ситуация 1: Автоматическое списание баллов
Если бонусы автоматически списываются в счёт оплаты услуг маркетплейса, то происходит зачет встречных требований. Это означает, что на дату зачисления возникает налогооблагаемый доход, даже если денежные средства не поступили на счёт.
Ситуация 2: Баллы доступны для вывода
Если бонусы отображаются в личном кабинете и имеют денежный эквивалент, их следует учитывать как доход в тот момент, когда они становятся доступными для вывода или оплаты услуг без ограничений.
Ситуация 3: Баллы не имеют рыночной оценки
Если программа лояльности не предоставляет возможности оценить баллы в денежном эквиваленте, их можно считать маркетинговым инструментом, который не добавляет дополнительного дохода. Однако существует риск, что такие компенсации могут быть трактованы как внереализационный доход налоговыми органами.
